欢迎 来到山东省能源环境交易网! [请登陆] [免费注册]
信息服务
当前位置:首页 >节能信息 >行业信息
#山东省能交网精选话题#第十八期:节能环保税收优惠大梳理
2017-12-20 15:04:53来源:山东省能源环境交易网评论:0

    去年我们拿出一期话题梳理了节能环保税收优惠政策,最近我们接到很多咨询税收问题的来电,特再次对节能环保企业可享受的税收优惠进行汇总,与上次相比,本次增加了供热企业、污水处理企业、风力发电企业、水力发电企业、天然林保护工程等可享受的税收优惠政策。

    一、增值税税收优惠政策

    (一)增值税免征优惠

    1、合同能源管理免征增值税优惠

    要点:节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目,将项目中的增值税应税货物转让给用能企业,暂免征收增值税。同时符合下列条件的合同能源管理服务:(1)节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术,应当符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)规定的技术要求。(2)节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同,其合同格式和内容,符合《中华人民共和国合同法》和《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)等规定。节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的,其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除,并合理分摊企业的期间费用。没有单独计算的,不得享受税收优惠政策。

    政策依据: 《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 》(财税〔2013〕106号)《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)

    2、供热企业免征增值税优惠

    要点:自2016年1月1日至2018年供暖期结束,对供热企业向居民个人(以下统称居民)供热而取得的采暖费收入免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入,包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。免征增值税的采暖费收入,应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定单独核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业,应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

    政策依据: 《财政部 国家税务总局 关于供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2016〕94号)

    3、污水处理费免征增值税优惠

    要点:对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费,免征增值税。

    政策依据:《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)《财政部 国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》(财税〔2001〕97号 )

    (二)增值税即征即退政策

    1、风力发电增值税即征即退

    要点:自2015年7月1日起,对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策。

    政策依据:《财政部 国家税务总局 关于风力发电增值税政策的通知》(财税〔2015〕74号)

    2、水力发电增值税即征即退

    要点:装机容量超过100万千瓦的水力发电站(含抽水蓄能电站)销售自产电力产品,自2013年1月1日至2015年12月31日,对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策。自2016年1月1日至2017年12月31日,对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策。

    政策依据:《财政部国家税务总局关于大型水电企业增值税政策的通知》(财税〔2014〕10号)

    3、资源综合利用产品及劳务增值税即征即退

    要点:纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务),可享受增值税即征即退政策。

    政策依据:《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》(财税〔2015〕78号)。《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告(国家税务总局2015年第43号)。

    二、企业所得税税收优惠政策

    (一)节能环境保护方面

    1、环境保护、节能节水和安全生产专用设备抵扣

    要点:企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。

    依据:《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条、《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕48号)

    2、节能节水项目所得减免

    要点:企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

    依据:《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条、《财政部国家税务总局国家发展改革委员会关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号)

    3、节能服务公司合同能源管理项目减免

    要点:对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,符合企业所得税税法有关规定的,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按照25%的税率减半征收企业所得税。

    依据:《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)

    4、清洁基金收入减免

    要点:对清洁基金取得的相关收入,免征企业所得税;CDM项目实施企业按照规定比例上缴给国家的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;企业实施的CDM项目的所得,自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

    依据:《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]30号)

    (二)资源综合利用方面

    1、资源综合利用收入减免

    要点:企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入企业当年收入总额。

    依据:《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条、《财政部国家税务总局国家发展和改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]117号)

    三、个人所得税税收优惠政策

    要点:省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免纳个人所得税。

    依据:《中华人民共和国个人所得税法》第四条

    四、车船税税收优惠政策

    要点:自2015年5月对于纯电动乘用车和燃料电池乘用车统一不征车船税。对列入《享受车船税减免优惠的节约能源使用新能源汽车车型目录(第三批)》的节约能源汽车,减半征收车船税;对列入《目录》的使用新能源汽车,免征车船税。

    依据:《财政部国家税务总局工业和信息化部关于节约能源使用新能源车船车船税优惠政策的通知》(财税〔2015〕51号)

    五、房产税、城镇土地使用税政策

    (一)天然林保护工程(二期)实施企业和单位

    1、对长江上游、黄河中上游地区,东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。对上述企业和单位用于其他生产经营活动的房产、土地按规定征收房产税、城镇土地使用税。

    2、对由于实施天然林二期工程造成森工企业房产、土地闲置一年以上不用的,暂免征收房产税和城镇土地使用税;闲置房产和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生产经营的,按规定征收房产税、城镇土地使用税。

    (二)公共基础设施项目和环境保护节能节水项目

    1、企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得,以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得,可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内,自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。

    2、如企业既符合享受上述税收优惠政策的条件,又符合享受《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)第一条规定的企业所得税过渡优惠政策的条件,由企业选择最优惠的政策执行,不得叠加享受。

分享到:
更多
我来说两句
留言人:
评论:
最新留言(0)
总数:0 每页显示:10 总页数:1 当前页:1

能交中心简介 | 董事长致辞 | 组织结构 | 大事记 | 招聘信息 | 联系方式 | 友情链接 | 广告服务

主办单位:山东省人民政府节约能源办公室 承办单位:山东省能源环境交易中心 © 2013-2016 鲁ICP备13000754号
地址:山东省济南市高新区舜华路2000号舜泰广场9号楼南区802 邮编:250101 联系方式:0531-55562727 传真:0531-55562728

每日新资讯
微信扫一扫